Về trường hợp trên, Tổng cục thuế - Bộ Tài chính đã có công văn số 4167/TCT-HT hướng dẫn như sau:

Tại khoản 2, Điều 4, Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: "Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ ".

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Thương mại Sản xuất và Xây dựng Liên Minh chuyển nhượng quyền sử dụng đất cùng với kết cấu hạ tầng trên đất, Công ty đã xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng thì phải ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại thời điểm lập hóa đơn. Vì vậy, Công ty phải quyết toán thuế thu nhập từ việc chuyển quyền sử dụng đất trong năm 2007.

Về thời gian, thủ tục quyết toán thuế, theo quy định tại điểm 3.5 và điểm 5, Mục I Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế thì Công ty phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN (bao gồm cả thuế TNDN từ chuyển quyền sử dụng đất) chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Trong hồ sơ quyết toán thuế phải có phụ lục thuế TNDN từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất theo mẫu số 03-3/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC.

Ban Bạn đọc - Đối ngoại